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mariatejero
18:27 el 20 diciembre 2012

Responsable de Marketing y Comunicación de Unience

Fiscalidad venta de acciones: Cómo tributar las plusvalías

A la hora de dar cuentas a Hacienda por nuestras finanzas debemos tener en cuenta que los rendimientos de las acciones pueden generarse por cuatro vías diferentes: dividendos, derechos de suscripción preferente, reducciones de capital por devolución de aportaciones y, el caso más frecuente, plusvalías o minusvalías por la venta de acciones.

Para tributar por los resultados obtenidos por la venta de acciones es importante recordar que se obtienen por la diferencia entre el precio de venta y el de adquisición, y que ambos habría que añadirles los gastos inherentes de las operaciones, de manera que el precio de compra aumentaría y el valor de transmisión sería menor.

La forma de tributar estas plusvalías es por el sistema FIFO- first in – first out, esto supone que al vender unas acciones que han sido adquiridas a distintos precios a efectos fiscales se considera que estaríamos vendiendo las más antiguas. EjemplO.

  • 1/01/12. Compramos 100 acciones de la empresa Z a 10 euros.
  • 1/02/12. Adquirimos 100 acciones más de la empresa Z, bajo las mismas condiciones en lo relativo a derechos y valor, por 20 euros.  
  • 1/03/12. Vendemos 50 acciones de Z por 15 euros.


En este caso tendríamos una plusvalía de 5 euros por acción, a la cual tendríamos que aplicar los costes relativos a la operación de compra del día 1 de enero y a la de venta el 1 de marzo. Si en lugar de vender 100 acciones hubiéramos vendido 150, tendríamos un beneficio de 5 euros por acción de las 100 primeras y una pérdida de 5 euros por acción de las 50 siguientes, por lo que tendríamos una ganancia patrimonial igual a 5 x 100 - 5 x 50 = 250 euros (bajo el supuesto de costes cero).

Por último, en en IRPF existe una excepción relativa a la declaración de las pérdidas patrimoniales, se trata de las normas antiaplicación. Al parecer algunos inversores lo que hacían era vender activos con pérdidas al final de año y lo volvían a comprar al poco tiempo para tener mejores resultados fiscales, lo que viene llamándose pan para hoy, hambre para mañana… Como solución se crearon las normas estas "antiaplicación", que determina que no podrán declararse minusvalías de acciones si en los dos meses previos o posteriores hemos adquirido más títulos de esas acciones. Estas minusvalías podrán declararse posteriormente cuando no se dé la condición de los dos meses y se aplica también a títulos de renta fija y fondos de inversión.?

Como anotación, indicar que si hemos adquirido las mismas acciones en distintas entidades pero bajo las mismas condiciones, a efectos de IRPF sería como si esas plusvalías o minusvalías hubieran sido adquiridas desde la misma entidad.

A prori creo que estos serían los puntos más importantes, como sabéis en la venta de acciones se aplican retenciones, y se incluirían en nuestra declaración dentro de la base imponible del ahorro.

Si se os ocurre algún aspecto más a destacar, podríamos ampliar el contenido entre todos.

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2 comentarios
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Ese ejemplo es muy facilito. Hay que poner algo de acciones liberadas o devolción de prima de emisión. Por ejemplo 1) Compra de 53 acciones a 10€, b) ampliación de capital el primero año 1/20 con venta de derechos sobrantes, c) Compra de 102 acciones a 20€, d) segunda ampliación de capital 1/20, d) venta de 100 acciones a 15€ ¿cuánto hay que pagar?

En la práctica, al menos en mi caso el banco nunca ha sabido decírmelo bien (en el mejor de los casos si se esfuerzan algo te lo dan obviando los derechos sobrantes). Hacienda pone unas normas que ni ellos pueden seguir el rastro sin poner un inspector por persona para recuudar unos eurillos de más o de menos.

La venta de aciones no tienen retenciones a diferencia de los dividendos, o las ganacias en fondos o los intereses de lso depósitos. No se si te referías a eso.

La venta de acciones o participaciones en sociedades puede dar lugar a una ganancia patrimonial (plusvalía) o a una pérdida (minusvalía).

En el IRPF se integran, independientemente del tiempo en que se hubieran generado, en la base del ahorro tributando, junto con el resto de rentas del ahorro, al 21% los 6.000 primeros euros, al 25% de 6.000€ a 24.000€ y al 27% de 24.000€ en adelante.

En el Impuesto sobre Sociedades se integran en la base del impuesto y tributarán según el tipo de gravamen aplicable a la sociedad.

Determinación de la ganancia o pérdida:
VALOR DE VENTA (minorado en los gastos y comisiones satisfechos en la venta) menos VALOR DE COMPRA (incrementado en los gastos y comisiones satisfechos inherentes a la misma).

En el caso de acciones adquiridas antes del 31 de diciembre de 1994, a la ganancia obtenida, le es aplicable un régimen transitorio de coeficientes reductores.

Cuando existan acciones o participaciones homogéneas y no se enajenen todas, a efectos fiscales, se consideran transmitidas las que se adquirieron en primer lugar (método FIFO)

Cláusula antilavado de pérdidas:

No se podrán computar como pérdidas las derivadas de transmisiones de valores o participaciones admitidos a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles, cuando se hayan adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones (1 año en el caso de valores no admitidos a negociación).

Se deben integrar en la Base Imponible a medida que se transmitan los valores o participaciones que permanezcan en el patrimonio.

No residentes:

Las ganancias obtenidas por no residentes derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en entidades, tributarán en su país de residencia, siempre y cuando acrediten dicha residencia aportando certificado de residencia fiscal según convenio suscrito con España, emitido por las autoridades fiscales de dicho país. La validez de dicho certificado es de un año.

Luis Jose Astorga Acevedo , Delta Consulting

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