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escaja
20:38 el 28 noviembre 2012

inversor particular estilo value

Nueva declaración fiscal obligatoria

El pasado día 24 se ha publicado el Real Decreto 1558/2012, de 15 de noviembre, que entre otras cuestiones, desarrolla la nueva declaración informativa incorporada por la Ley 7/2012 a la Ley General Tributaria en una Disposición Adicional decimoctava, consistente en informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero, norma que puede tener consecuencias importantes en el futuro, ya que la no declaración de esta informativa de bienes y derechos será motivo de liquidación, como ganancia no justificada de patrimonio o como renta no declarada, en el IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades, respectivamente del valor de adquisición de los citados bienes o derechos en el último periodo no prescrito, sin que la prueba de que los citados bienes provienen de periodo prescrito pueda hacer valer.

En este desarrollo reglamentario se detallan los datos que habrá que declarar de cada bien o derecho, el umbral (50.000 €) de la suma de importes de cada grupo de bienes o derechos por debajo del cual no habrá que presentar la declaración o qué se entiende por dato y por conjunto de datos a efectos sancionadores.

Se establece una nueva obligación de información de bienes y derechos situados en el extranjero, que se tendrá que presentar ya en 2013 con respecto a los bienes y derechos de los que seamos titulares en 2012. Los bienes a los que se refiere pueden ser cuentas bancarias (ya se figure como titular o autorizado), títulos, activos, valores o derechos sobre fondos propios de entidades, o de la cesión a terceros de capitales propios, como seguros de vida o invalidez de los que se sea tomador o de las rentas vitalicias de las que se sea beneficiario y de los bienes inmuebles o derechos sobre este tipo de bienes.

Si no se presenta, o se presenta de forma incompleta, inexacta o con datos falsos la declaración informativa, la sanción es de 5.000 € por dato, con un mínimo de 10.000 €.

Se establece una infracción especial (muy grave) por la aplicación de esta norma con la consiguiente sanción que será de un 150% de la cuota diferencial que origine.

Esta obligación es compatible con la presentación de la declaración del Impuesto sobre Patrimonio.

Pongamos un ejemplo: Tengo una participación en una SICAV domiciliada en Luxemburgo (sin comercialización en España) y una cuenta bancaria también en Luxemburgo, cuya valoración a fecha 31/10/2012 (fecha de entrada en vigor de la norma) es de 100.000 €, en un contribuyente, persona física, que va a declararlos en su Impuesto sobre Patrimonio del año 2012, pero que por error no presenta (en el plazo que se marcará en la orden que regule) la declaración informativa.

1.- Sanción mínima: 10.000 €.

2.- Cuota en la base liquidable del IRPF del 2012: 27.780 €.

3.- Sanción mínima por la “paralela” de la liquidación anterior: 41.670 €.

4.- Total costo: 79.450 €.

Si no se realizase el pago en vía voluntaria, las normas anteriores han modificado el régimen jurídico del embargo de los bienes en entidades de crédito y depósito cuando la Administración conozca de la existencia de fondos, valores y otros bienes depositados en una oficina de una entidad. Podrá extender el embargo a bienes o derechos no identificados y existentes en esa persona o entidad, y no solo en la oficina o sucursal a la que se remitió el embargo, dentro del ámbito estatal, autonómico o local que corresponda a la jurisdicción respectiva de cada Administración tributaria ordenante del embargo.

Es posible que la norma no sea aplicable a la generalidad de las personas o sociedades, pero un descuido, como podéis comprobar, se paga pero que muy caro.

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6 comentarios
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Puesto en contacto con la Agencia Tributaria sobre este asunto ,me informan esta mañana que "no ha sido publicado el modelo por el que se regirá la obligación de declarar bienes en el extranjero".

Pregunté sobre la excención para cuantias inferiores a 50.000 euros que sale en la prensa y me repitió la funcionaria que eso se sabrá cuando se publique.....que tal vez los fiscalistas hayan tenido acceso al borrador de la norma,pero a ellos oficialmnete no les consta.

Sprinter:

Todo lo comentado, salvo la compatibilidad con la declaracón de Patrimonio se extrae de las 2 normas antes referidas. El modelo no ha sido aprobado aún (lo hará vía Orden).

Estamos hablando de normas publicadas y normas vigentes al día de hoy.

 

Seguro que sí  escaja, pero a mi es un asunto que me interesa y ando un poco perdido.

De todas las maneras supongo que hasta la presentación de la declaración el próximo año todo quedará bien claro.

Tengo mis inversiones en fondos de inversión comercializados en España pero con gestoras con sede en Luxemburgo y con inversiones en activos repartidos por el mundo (ej.: cualquier fondo global de una gestora internacional, como Templeton)

¿Estamos obligados a declarar también estos fondos ya que están depositados en el extranjero y sus activos también son extranjeros? ¿estamos exentos? ¿se encarga la comerzializadora/gestora de notificalo (si es necesario) al Estado?

Lopv,

no soy ningún experto en el tema fiscal,por tanto ya responderá quien sabe más que yo, pero tu  caso como inversor en fondos que se comercializan en España y que a su vez invierten de manera global es el más común y creo que por ese concepto no tenemos que declarar y no hay novedad alguna.

Si yo tengo un fondo o un etf que invierte 100% en compañias alemanas, o bien  he comprado acciones de Appel ,por poner un ejemplo , pero lo he comprado en una plataforma española tipo Inversis , Renta4 ....yo creo que no afecta pues el fisco ya tiene constancia a través del propio comercializador.

Otra cosa en quien  tenga  cuentas bancarias , o bienes en el extranjero como un piso , un terreno.....

Voy a tratar de poner un poco de claridad, bajo mi opinión (sujeta a revisión, por ejemplo de la Agencia Tributaria). En el caso de un bien inmueble o un derecho sobre el mismo (usufructo), queda claro que si está radicado fuera de nuestras fronteras entoncer formará parte de los bienes sujetos a declaración (salvo alcanzar el umbral).

En el caso de bienes mobiliarios (títulos, valores) se tiende a situar en el extranjero si la entidad que lo comercializa no tiene autorización de comercialización en España. ¿Cómo saberlo?. Respuesta: Si se trata de un fondo de inversión, por ejemplo, si su compra se realizó mediando una cuenta bancaria abierta fuera de España y sobre la cual se cargaron los distintos importes de las diversas suscripciones o los posibles reembolsos, entonces formará parte del perímetro de la declaración. Otro indicio: el fondo de inversión (o SICAV) no figura autorizado por la CNMV para su comercialización en España.

Con las acciones con cotización oficial, sería un caso similar. Con las acciones no sujetas a cotización la pregunta sería ¿Se constituyó la sociedad bajo legislación española? ¿Su domicilio se encuentra en España?. ¿La suscripción de las acciones se realizó a través de una cuenta abierta en una entidad española?

Con las cuentas bancarias, sería similar a los inmuebles. Si se aperturó fuera de nuestras fronteras y la legislación aplicable (incluído el fondo de garantía de depósito) no es española. El hecho de ser aperturada en moneda extranjera, puede ser un indicio, pero no resulta definitivo.

 

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