Acciones: cómo y dónde se incluye en la renta la venta de los derechos
El motivo es la complejidad de la fiscalidad del script dividend y la venta de los derechos de suscripción preferente. Todo deriba de un cambio introducido en 2017 cuando se cobran los dividendos en forma de acciones en lugar de en efectivo. A esto se añade que Hacienda no siempre traslada directamente estos datos al IRPF del contribuyente.
Si has recibido derechos de suscripción y el banco los ha vendido automáticamente en el mercado o los ha comprado al precio marcado, al hacer la renta verás que entre los datos no incorporados figuran la venta de derechos de suscripción. No te alarmes, es simplemente que Hacienda no sabe dónde debe poner esos datos. Y es que la fiscalidad de los derechos de suscripción es todavía una de las cosas que debes revisar en tu borrador de la renta.
La forma en la que tributan los derechos del scrip dividend es diferente en función de lo que hagas con esos derechos de suscripción. En otras palabras, Hacienda diferencia en térmimos fiscales si haces efectivo ese derecho o lo vendes.
También hay que tener en cuenta la particularidad de los dividendos de empresas extranjeras y sus retenciones a cuenta del IRPF. Estos dividendos pueden y suelen estar sujetos a una doble imposición. El país de origen de la empresa que reparte dividendos puede haber practicado su propia retención, posiblemente superior a la española pese a que la tributación en estos países sea inferior.
En la Declaración de la Renta hay un apartado específico para señalar qué dividendos provienen compañías extranjeras. Para recuperar parte de esa retención y así evitar la doble imposición habrá que reclamar a las Haciendas de cada país donde tribute la empresa en cuestión, como se hace en Estados Unidos con el modelo W-8Ben, por ejemplo.
Si, además, después de leer este artículo crees que, como mucha gente, te vendría bien un asesor que te ayude a hacer la declaración de la renta, aquí puedes encontrar uno cerca de ti que se adecúe a tus necesidades.
Cómo tributan los derechos de suscripción en la renta
La fiscalidad de los derechos de suscripción dependerá de lo que hagas con ellos. El título de dividendo flexible atiende a tus opciones respecto a ese derecho que tienes. A efectos prácticos, estas son tus tres alternativas:
- Hacer efectivos los derechos preferentes. En otras palabras, cobrar los derechos en forma de acciones, generalmente. El pago en efectivo tributa de forma diferente, como veremos más adelante.
- Vender los derechos en el mercado.
- Dejar que los derechos se extingan, por lo que al final terminarán convirtiéndose en acciones, por un lado, y vendiéndose los derechos de la cantidad sobrante, por otro, si se trata de una ampliación de capital de la empresa
Estos son los impuestos que tendrás que pagar en la renta por los derechos de suscripción y los dividendos en cada caso.
Hacer efectivos los derechos
¿Qué pasa si has optado por cobrar el dividendo como acciones? La tributación del cobro de los derechos en forma de acciones se difiere hasta la venta de los títulos que originaron estos derecho. En otras palabras, no tendrás que incluirlos en la renta hasta que las vendas. Si no lo hiciste a lo largo de 2020, puedes olvidarte de ellas hasta que las vendas y las incluyas en el IRPF como lo harías como con cualquier otra acción.
¿Y si cobras los derechos en acciones y las vendiste ese mismo año? Este es un caso más particular. La fiscaldad para el cobro del dividendo flexible en acciones y su posterior venta el mismo año es el siguiente: se difiere el pago hasta la venta de las acciones de las que preceden esos nuevos títulos y no se aplica retención en el momento de cobrar las acciones.
Para calcular la ganancia patrimonial por la venta se tomará como precio de compra el resultado de repartir el coste total de adquisición entre el número de acciones nuevas y liberadas y su antigüedad será la de las acciones que originaron el derecho de suscripción.
Venta de los derechos en el mercado
Si optas por vender tus derechos en el mercado tendrás que pagar al hacer la renta. Ahora mismo hay que pagar impuestos en el momento en el que se transmiten los derechos, no al vender las acciones que originaron estos derechos, como ocurría hasta 2017. Para que lo entiendas mejor, nada más vender el dividendo ya se originará una ganancia patrimonial y Hacienda te retendrá un 19%.
Estos son los tramos de tributación de las rentas del ahorro en España:
| Hasta 6.000€ | 19% |
| Entre 6.000€ y 50.000€ | 21% |
| Entre 50.000€ y 200.000€ | 23% |
| Entre 200.000€ y 300.000€ | 27% |
| Más de 300.000€ | 28% |
Dejar que los derechos se extingan
En ese caso la tributación de los derechos de suscripción preferente será mixta. Los derechos que se convirtan en acciones tributrán como ya has visto. En el caso de una aplicación de capital, la cantidad sobrante que se venda tributará como una venta de derechos.
Cómo tributan el resto de dividendos en el IRPF
El dividendo flexible con derechos de suscripción es sólo una forma de retribuir al accionista. Muchas empresas siguen optando por el dividendo de toda la vida, que normalmente se entrega en forma dineraria. ¿Cuántos impuestos hay que pagar por los dividendos y dónde se ponen en la renta?.
La realidad es que la fiscalidad de los dividendos no es tan diferente de lo que acabamos de ver. Un dividendo dinerario tributará dentro de las rentas del ahorro como una ganancia o pérdida patrimonial.
Una de las novedades de la pasada renta es que se permitió compensar ganancias y pérdidas patrimoniales con rendimientos del capital mobiliario con un límite del 20% de las rentas. A modo de ejemplo, si has tenido pérdidas en bolsa pero has obtenido beneficios con depósitos o dividendos, podrás restar parte de esas pérdidas al beneficio de los dividendos.
Por su parte, el cobro de dividendos en formas de acciones funciona tal y como hemos visto en el primer apartado. De forma resumida, no tendrás que tributar por el nuevo dividendo hasta que vendas las acciones..
