Pacto sucesorio: qué es, dónde se permite y cómo tributa al heredar en vida

Es habitual que un padre o una madre quiera adelantar la herencia a sus hijos y entregarles ya un piso, unas fincas o dinero. Para eso existe el pacto sucesorio: un contrato firmado ante notario con el que organizas en vida tu herencia junto a tus futuros herederos y, en muchos casos, les entregas ya algunos bienes. Eso sí, solo puedes hacerlo si tienes vecindad civil en una comunidad con derecho civil propio (Galicia, País Vasco, Navarra, Aragón, Cataluña o Baleares), porque el Código Civil común lo prohíbe. A efectos fiscales tributa como una herencia en el Impuesto sobre Sucesiones, no como una donación, y quien entrega los bienes no paga IRPF por la ganancia. Pero desde julio de 2021 hay un límite importante: si quien recibe los bienes los vende antes de cinco años, hereda también la fecha y el precio de compra originales a efectos del IRPF.

Qué es un pacto sucesorio y en qué se diferencia de un testamento

En un testamento decides tú solo y puedes cambiarlo cuando quieras: vale siempre el último. En un pacto sucesorio, en cambio, la decisión se toma de acuerdo con los herederos y, como ocurre con cualquier contrato, no se puede deshacer de forma unilateral. Para modificarlo hace falta, por regla general, el acuerdo de las partes afectadas o alguna de las causas de revocación que prevea la ley de cada territorio.

Hay dos grandes modalidades de pacto sucesorio:

• Con efectos de presente: los bienes se entregan ya, en vida. Es lo que popularmente conocemos como "heredar en vida".
• Con efectos post mortem: el pacto fija quién recibirá qué, pero la entrega se produce al fallecer.

¿Y en qué se diferencia de una donación? La diferencia clave es jurídica y, sobre todo, fiscal. La donación es un acto entre vivos, mientras que el pacto sucesorio se considera una transmisión por causa de muerte, aunque quien entrega los bienes siga vivo.

Por qué el pacto sucesorio está prohibido en el derecho común

El Código Civil parte de una idea muy sencilla: nadie puede comprometer por contrato su herencia futura. El artículo 1271 establece que sobre la herencia futura solo se pueden celebrar contratos cuyo objeto sea hacer entre vivos la partición del patrimonio conforme al artículo 1056. Es decir, que sea el propio padre o madre quien reparta sus bienes. Fuera de esas excepciones tan acotadas, como la promesa de mejorar en capitulaciones matrimoniales, un pacto sobre la herencia no es válido.

Por eso mismo, si tu vecindad civil es la común (la de la mayoría de los españoles: Madrid, Andalucía, Comunidad Valenciana, Castilla y León, etc.), el pacto sucesorio no está a tu alcance. Tus alternativas son el testamento y la donación.

Dónde se permite el pacto sucesorio

Estas son las comunidades donde puedes firmar un pacto sucesorio, la norma que lo regula y las figuras que contempla cada una:

Galicia es, con diferencia, la comunidad donde más se usan. El pacto de mejora permite a los padres entregar en vida a un hijo un piso, unas fincas o dinero, imputándolo a su herencia. La apartación va un paso más allá: el hijo recibe bienes y, a cambio, renuncia a sus derechos como heredero forzoso.

Por su parte, en Baleares la Ley 8/2022 entró en vigor el 17 de enero de 2023 y reordenó estas figuras. Exige escritura pública e inscripción en el Registro General de Actos de Última Voluntad.

Qué requisitos tiene un pacto sucesorio

Vecindad civil: no basta con vivir allí

Un error muy habitual es pensar que basta con vivir en Galicia o en Cataluña para poder firmar un pacto sucesorio. No es así. La vecindad civil determina qué derecho civil (común o foral) se te aplica en herencias, régimen económico del matrimonio y otras cuestiones de familia, y no es lo mismo que el empadronamiento ni que la residencia fiscal. Normalmente se adquiere por nacimiento (la de tus padres) y, según el artículo 14 del Código Civil, puedes cambiarla:

• Tras dos años de residencia continuada en el nuevo territorio, si declaras ante el Registro Civil que quieres adquirirla.
• Tras diez años de residencia continuada, de forma automática, salvo que hayas declarado lo contrario.

Para que lo entiendas mejor, imagina una madrileña que lleva tres años viviendo en Vigo y nunca ha hecho esa declaración. Sigue teniendo vecindad civil común, así que no puede firmar un pacto sucesorio gallego. Además, cada territorio fija sus propias reglas sobre quién puede otorgarlo (en general, quien transmite debe tener esa vecindad). Lo mejor es que lo compruebes con el notario antes de nada.

Otra cosa distinta es qué comunidad cobra el Impuesto sobre Sucesiones. En las adquisiciones por causa de muerte se aplica la normativa de la comunidad donde reside habitualmente el causante (quien transmite los bienes), entendida como aquella en la que ha pasado más días durante los cinco años anteriores.

Escritura pública ante notario

Todos los derechos forales exigen que el pacto se otorgue en escritura pública ante notario. Sin ella, el pacto no es válido. Después tendrás que presentar el Impuesto sobre Sucesiones en la comunidad que corresponda, dentro del plazo que fije su normativa. Confírmalo con el notario o con tu gestor.

Cómo tributa un pacto sucesorio

Para quien recibe los bienes: Impuesto sobre Sucesiones

El pacto sucesorio es una adquisición "mortis causa". Por eso tributa en la parte de sucesiones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con sus reducciones por parentesco. Y en muchas comunidades esas reducciones son bastante más generosas que las de las donaciones.

Galicia es el ejemplo más claro. La reducción por parentesco para hijos de 21 años o más, cónyuges y padres llega a 1.000.000 € en las adquisiciones por causa de muerte. En cambio, en una donación a un hijo no existe esa reducción y solo se aplica una tarifa reducida (del 5% al 9%) si se formaliza en escritura pública.

Ojo, porque hay una novedad importante para 2026. La Ley gallega 5/2025, de medidas fiscales, establece que las reducciones por parentesco y discapacidad son únicas para todas las adquisiciones mortis causa entre el mismo causante y el mismo heredero. Hasta 2025, los tribunales gallegos habían admitido que cada pacto aplicara la reducción por separado, de modo que encadenar pactos permitía multiplicarla. Desde el 1 de enero de 2026, lo que gastes de la reducción en un pacto se descuenta de la que tendrás en el siguiente pacto o en la herencia final.

Las cifras cambian mucho de una comunidad a otra. Aquí puedes ver en qué comunidades es más barato heredar.

Para quien entrega los bienes: sin IRPF por la ganancia

Cuando donas en vida un piso o un fondo que se ha revalorizado, tributas en tu IRPF por la ganancia acumulada. En una herencia esto no ocurre: la llamada "plusvalía del muerto" está exenta (artículo 33.3.b de la Ley del IRPF).

¿Y en un pacto sucesorio? El Tribunal Supremo, en su sentencia de 9 de febrero de 2016 (recurso 325/2015), sobre una apartación gallega, concluyó que los pactos sucesorios con entrega en vida son transmisiones por causa de muerte. Por lo tanto, quien entrega los bienes tampoco tributa por esa ganancia. Hacienda asumió el criterio en las consultas vinculantes V0430-17 y V2593-21, esta última para el resto de derechos forales.

El cambio que cerró la puerta a la "actualización" de valor

Esa ventaja se usaba para algo más. El hijo recibía el bien por pacto sucesorio con un valor actualizado y lo vendía poco después sin apenas ganancia en su IRPF. Es decir, la plusvalía acumulada durante décadas desaparecía.

La Ley 11/2021, de 9 de julio, de prevención y lucha contra el fraude fiscal (BOE de 10 de julio de 2021) modificó el artículo 36 de la Ley del IRPF para frenarlo. Ahora, si quien recibe bienes por un pacto sucesorio con efectos de presente los vende antes de que pasen cinco años desde la firma del pacto, o antes del fallecimiento de quien se los dio si este ocurre primero, se subroga en la posición del causante. Toma como valor y fecha de adquisición los que tenía este, siempre que sean inferiores al valor declarado en Sucesiones. La regla se aplica a las ventas realizadas desde el 11 de julio de 2021, según la Agencia Tributaria.

Si vendes pasados cinco años, o después de que haya fallecido quien te entregó los bienes, el valor de adquisición vuelve a ser el declarado en el Impuesto sobre Sucesiones.

Ejemplo: cuánto cambia el IRPF si vendes antes de cinco años

Un padre compró un piso en 1998 por 60.000 €. En 2024 se lo entrega a su hija mediante un pacto de mejora gallego, valorado en 250.000 €. En 2026, con el padre vivo, la hija lo vende por 260.000 €. Para simplificar, ignoramos los gastos e impuestos de la compraventa.

El cálculo aplica la escala del ahorro vigente: 19% hasta 6.000 €, 21% hasta 50.000 €, 23% hasta 200.000 €, 27% hasta 300.000 € y 30% a partir de ahí. Con la norma anterior a julio de 2021, la hija solo habría tributado por esos 10.000 € de ganancia aunque vendiera al día siguiente. Ahora, si tiene prisa por vender, pagará casi lo mismo que habría pagado su padre.

Una precisión: el País Vasco y Navarra tienen su propio IRPF foral. Allí tendrás que mirar la norma de cada hacienda foral, porque la regla del artículo 36 de la ley estatal no se aplica directamente.

¿Cuándo merece la pena un pacto sucesorio?

No hay una respuesta única, pero sí situaciones en las que suele compensar:

• Cuando quieres ayudar ya a un hijo (por ejemplo, con una vivienda) y en tu comunidad las reducciones de sucesiones son mucho mejores que las de donaciones.
• Cuando tienes bienes muy revalorizados, como inmuebles o fondos comprados hace años. Te ahorras el IRPF de la ganancia que pagarías al donarlos. Si son fondos, puedes compararlo con donar un fondo a tu hijo o comprarlo a su nombre.
• Cuando quien recibe no piensa vender a corto plazo, o puede esperar cinco años.
• Cuando quieres dejar ordenado el reparto y evitar conflictos entre hermanos, con el acuerdo de todos firmado.

Si el patrimonio es grande o incluye una empresa familiar, lo más sensato es integrarlo en una planificación de la herencia más amplia y apoyarte en un asesor financiero además del notario.

Qué riesgos tiene un pacto sucesorio

Antes de firmar, conviene que tengas claras sus pegas:

• Es irrevocable: si cambian las circunstancias (divorcio del hijo, desavenencias, necesitas el dinero), deshacerlo no depende solo de ti.
• Te desprendes del bien: si necesitas los ingresos o la vivienda en la jubilación, puedes reservarte el usufructo, pero eso hay que pactarlo y tiene su propia fiscalidad.
• La regla de los cinco años: si el heredero vende pronto, pierde buena parte de la ventaja en IRPF.
• Reducciones que se agotan: en Galicia, desde 2026, la reducción por parentesco es única entre los mismos causante y heredero. Gastarla ahora puede encarecer la herencia final.
• Plusvalía municipal: si entregas un inmueble urbano, el ayuntamiento puede cobrar el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos, igual que en una herencia.
• Cambios normativos: la fiscalidad de sucesiones depende de cada comunidad y se modifica con frecuencia.
• Legítimas: el pacto no puede perjudicar los derechos de otros herederos forzosos, salvo que estos renuncien de forma válida (como en la apartación gallega o la definición balear).

En definitiva, el pacto sucesorio es una herramienta muy útil para heredar en vida si tienes la vecindad civil adecuada, pero no es una decisión para tomar a la ligera. Hagas lo que hagas, recuerda que la fiscalidad cambia según la comunidad y que Hacienda vigila de cerca estas operaciones.

Preguntas frecuentes

¿Puedo hacer un pacto sucesorio si vivo en Madrid?

Solo si conservas una vecindad civil foral (por ejemplo, la gallega por nacimiento). Si tu vecindad civil es la común, tus opciones son el testamento o la donación.

¿Qué pasa si vendo el bien a los tres años?

Si quien te lo entregó sigue vivo, tomarás su valor y su fecha de adquisición originales, y tributarás en tu IRPF por toda la ganancia acumulada desde que él lo compró. Si ya ha fallecido, el plazo deja de aplicarse.

¿Se puede hacer un pacto sucesorio con dinero o con fondos de inversión?

Sí, en general se pueden incluir bienes de cualquier tipo. Eso sí, con dinero no hay ganancia patrimonial que ahorrar en el IRPF, así que la ventaja se limita a las reducciones del Impuesto sobre Sucesiones.

¿Qué diferencia hay con renunciar a una herencia?

Son cosas distintas. Algunos pactos, como la apartación, incluyen renunciar a derechos sucesorios a cambio de recibir bienes. La renuncia pura tiene su propio régimen fiscal, que te explicamos en si se pagan impuestos por renunciar a la herencia.

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Este contenido se ha elaborado bajo un criterio editorial y no constituye una recomendación ni propuesta de inversión. La inversión contiene riesgos. Las rentabilidades pasadas no son garantía de rentabilidades futuras.